中国大陆与香港内部审计能力与需求调查报告

11月13日，风险咨询和内部审计专业机构甫瀚在北京发布了首份“中国大陆与香港内部审计能力与需求调查”报告。甫瀚执行董事兼大中华区总裁刘建新先生认为，面对全球愈演愈烈的金融风暴，中国企业在经受冲击的同时，也应借机认真加以反思。“监管不力、过度自由化”被认为是引发此次危机的重要原因之一。近几年来，美国资本市场频频爆出财务舞弊案，这给中国的首席审计执行官敲响了警钟。中国企业若要健康发展，亟待解决的问题之一便是如何对企业舞弊风险进行有效的管理。

随着《企业内部控制基本规范》的出台，内部审计人员在公司治理、风险管理和合规性等专业领域所担当的角色愈加重要，但同时也面临着更多挑战。为充分了解并评估内审人员专业能力的现状及其所面临的挑战，甫瀚公司在中国大陆和香港地区进行了此次调查。调查主要面向首席审计执行官、审计总监、审计经理等内部审计专业人员，涵盖金融、房地产、制造、科技、能源等多个行业。调查评估主要集中在一般技术知识、审计流程知识以及个人技能和能力等三个领域。

一般技术知识：舞弊风险管理最需要改进

调查结果显示，鉴于舞弊对企业所造成的损失和声誉影响重大，企业管理层和内部审计人员日趋关注反舞弊知识的扩充及能力的提升。因此，舞弊风险管理被认为是“最需要改进”的能力领域。 “近几年发生的一系列财务舞弊案给我们敲响了警钟”，甫瀚执行董事兼大中华区内部审计业务主管邱伟文表示，“在全球金融一体化的今天，中国企业已经逐步认识到加强反舞弊工作的重要性和迫切性，并期望内部审计能够在反舞弊工作中发挥更积极的作用。只有进一步提升相关知识能力，建立完善的风险管理制度，才能从根本上遏制舞弊风险。”

此外，随着信息系统和技术在企业日常业务操作和内部控制管理的广泛应用，较为薄弱的信息技术知识能力已不能满足企业信息系统和技术日益发展的需要，因而也被认为是仅次于舞弊风险管理最需要改进的领域。

与对香港公司的调查结果相比，在大部分知识领域，香港公司的能力都高于大陆公司，尤其是在COSO内部控制框架、舞弊风险管理、萨班斯法案等相关领域，香港公司的能力优势更为明显。 “相对大陆企业而言，香港公司更早的参与到国际竞争中，两地企业所面临的市场竞争和监管环境也有很大的差别。”刘建新表示，“我们相信，随着大陆企业日渐融入竞争激烈的全球市场，他们在内部审计领域的能力也必将随之提升。这既是外部压力的必然结果，也是源自企业发展的内在动力。”

审计流程知识：信息技术审计是最大挑战

对本次调查所覆盖的企业而言，无论身处不同行业还是规模大小不一，他们都面临着同样一个严峻的挑战：信息技术审计。随着全球信息技术的快速发展与各行各业信息化的不断深入，信息技术在企业中的应用越来越广，因此，这也对内部审计人员的信息技术审计能力提出了更高的要求。信息技术审计专业知识亦成为所有内部审计人员所面对的最大挑战，他们一致认为，信息技术审计是其能力水平最低、最迫切需要改进的领域。

在信息技术审计领域中，计算机操作被一致认为是平均能力水平最低的方面。同时，信息技术安全、变更控制、程序开发和连续性等其他方面的能力也迫切需要改进。如此看来，信息技术审计能力需要的是“全方位提高”，这已成为摆在中国企业首席审计执行官们面前的一个共同课题。

尽管香港企业也认为信息技术审计是最需要改进的领域，但相比大陆企业而言，他们在审计流程知识的所有领域内都远远处于领先地位，尤其表现在评估控制设计、数据分析工具、计算机辅助审计工具、外部质量评估等方面。

个人技能和能力：谈判专家最受青睐， 战略思维备受推崇

调查结果显示，沟通能力被列为内部审计人员必须具备的最基本能力，同时也是最需要持续不断改进的领域。谈判技能、建立外部联系/网络、公众演讲和领导能力是受访者最常提到的需要改进的技能。

此外，战略性思考也被受访者频频提及。邱伟文认为“这是一个好的趋势，这表明审计人员开始将目光从传统单一的审计技能转向更为开阔的全局视角，将内部审计纳入企业的战略目标及持续性发展。”新的市场环境下，首席审计执行官的职能发生了巨大的转变，身处在更高的战略层面，高瞻远瞩的战略性思维将有助他们应对更多挑战。

“我们希望，能够借这次调查帮助中国企业客观地了解其内部审计职能的现状，进而有效的提高内部审计人员的知识水平，建立健全完善的内部审计机制。”刘建新提出，全球化的商业环境、不断涌现和发展的新技术、《企业内部控制基本规范》的出台、来自企业内部和外部的各种风险等都给中国企业的内部审计职能提出了更高的要求和更大的挑战。一个有远见的企业应该懂得，具备一个灵活的、且持续改进的内部审计职能至关重要。甫瀚将一如既往的关注中国内部审计的发展，并凭借专业的知识和丰富的经验帮助客户实现最大价值。